Per pastarąjį dešimtmetį daugiau nei 100 šalių, įskaitant visus reikšmingus ofšorinius finansų centrus, priėmė automatinį keitimąsi banko informacija. Dabar jie sistemingai renka informaciją apie užsieniečiams priklausančias banko sąskaitas ir automatiškai pateikia šią informaciją atitinkamoms užsienio mokesčių institucijoms. Keitimasis informacija yra susijęs su asmeniniu finansiniu turtu, tiesiogiai ar netiesiogiai per kontroliuojančiąją bendrovę, patikos fondą ar panašiai.
Automatinio keitimosi informacija tikslas – pažaboti ofšorinį mokesčių slėpimą, kuris yra svarbus politinis iššūkis globalizuotame pasaulyje. Empiriniai tyrimai patvirtina, kad asmeninis turtas ofšorinėse mokesčių rojaus šalyse siekia trilijonus dolerių (pvz., Zucman, 2013), kad didžioji dalis jos priklauso turtingiausiems asmenims (pvz., Alstadsæter ir kt. 2018a, 2018b, 2019) ir kad turi – bent jau dar visai neseniai – iš esmės išvengė mokesčių.
Neseniai paskelbtame dokumente (Boas ir kt., 2024) tiriame automatinio keitimosi informacija poveikį mokesčių laikymuisi. Mūsų laboratorija yra Danija, kurioje sukuriame unikalią duomenų infrastruktūrą, apimančią visas 300 000 informacinių ataskaitų apie Danijos valdžios institucijų gautas užsienio banko sąskaitas, suderintas su mikroduomenimis apie pajamas, turtą ir tarptautinius banko pervedimus maždaug 5 milijonams suaugusiųjų. mokesčių mokėtojai.
Repatriacija
Pirmiausia klausiame, ar automatinis keitimasis informacija paskatino mokesčių mokėtojus, turinčius ofšorinių banko sąskaitų, grąžinti turtą, panaudojant operacijų duomenis apie pinigų pervedimus iš mokesčių rojaus.
Kaip parodyta 1 paveiksle, pervedimai iš pačių žmonių sąskaitų mokesčių rojuje („repatriacija“) nuo 2013 m. padidėjo skirtingai, palyginti su kitais pervedimais iš mokesčių rojų („kiti pervedimai“). Tai rodo, kad G20 sprendimas automatinis keitimasis informacija, naujas pasaulinis standartas ir vėlesnės pastangos įgyvendinti šį sprendimą.
1 pav Repatriacija
Taip pat dokumentuojame, kad repatriacijos iš mokesčių rojų buvo susijusios su bendro turto padidėjimu mokesčių deklaracijoje ir proporcingu apmokestinamojo kapitalo pajamų ir mokestinių įsipareigojimų padidėjimu. Tai reiškia, kad repatriacija gaunama iš reikalavimų neatitinkančių sąskaitų ir dėl to padidėja mokestinių prievolių vykdymas.
Savarankiškas pranešimas
Tada svarstome, ar mokesčių mokėtojai, kurie nerepatriuodavo savo užsienio turto, pradėjus automatiniam keitimuisi informacija, dažniau patys praneš apie finansines pajamas užsienio sąskaitose.
Kaip parodyta 2 paveiksle, pastebime staigų mokesčių mokėtojų, savarankiškai deklaruojančių užsienio finansines pajamas mokesčių deklaracijoje, skaičiaus padidėjimą, kuris sutampa su automatinio informacijos mainų pradžia 2016–2017 m. Iš tiesų per trumpą laiką savarankiškai pranešėjų skaičius išaugo maždaug tris kartus.
2 pav Savarankiškas pranešimas
Savarankiškai deklaruojamų užsienio finansinių pajamų padidėjimą interpretuojame kaip mokesčių mokėtojų reakciją į informacijos mainus. Šiam aiškinimui pagrįsti pateikiame dviejų tipų įrodymus:
- Pirma, mes atskirai atsižvelgiame į mokesčių mokėtojų grupes, su kuriomis buvo elgiamasi skirtingais laiko momentais dėl laipsniško automatinio keitimosi informacija tarp užsienio partnerių šalių. Kiekvienos kohortos staigus savarankiškų ataskaitų padidėjimas sutampa su pirmaisiais informacijos mainų metais.
- Antra, dokumentuojame aiškius savarankiško pranešimo atsakymus į Danijos mokesčių institucijų išsiųstus laiškus, kuriuose mokesčių mokėtojai informuojami, kad jie gavo informacinį pranešimą apie užsienio banko sąskaitą.
Nors iš rezultatų matyti, kad daugelis mokesčių mokėtojų įsipareigojo laikytis patys pateikdami ataskaitas, įtaka pajamoms atrodo nedidelė. Tai rodo, kad savarankiškų ataskaitų teikimo didėjimą skatina mokesčių mokėtojai, turintys mažas užsienio finansines pajamas, kaip parodyta 3 paveiksle.
3 pav Savarankiškas ataskaitų teikimas pagal užsienio pajamų diapazoną
Patobulinti auditai
Galiausiai, mes tiriame, kaip veiksmingiau aptikti ofšorinį mokesčių slėpimą, atliekant auditus, kurių tikslas – užsienio finansinės pajamos ir gauti naujos informacijos apie užsienio sąskaitas.
Bendradarbiaudami su Danijos mokesčių institucijomis, planuojame auditą, skirtą atsitiktiniam mokesčių mokėtojų pogrupiui, kurių mokesčių deklaracijų ir užsienio informacijos ataskaitų palyginimas rodo reikšmingą mokesčių vengimą. Tiksliau, auditui atrenkame 500 mokesčių mokėtojų iš visų mokesčių mokėtojų, kurių užsienio bankų deklaruojamos palūkanų ir dividendų pajamos viršija pačių mokesčių mokėtojų mokesčių deklaracijoje nurodytas užsienio palūkanų ir dividendų pajamas daugiau nei 5 000 Danijos kronų.
Audito rezultatai leidžia įvertinti ofšorinį mokesčių slėpimą, kurį mokesčių institucijos galėtų aptikti atlikdamos tokio pobūdžio auditą dėl naujų užsienio bankų informacinių ataskaitų. Mūsų rezultatai atskleidžia didelį audito potencialą, tačiau mažesnio masto nei kiti padariniai, o tai gali atspindėti tai, kad didelės sumos jau atitiko reikalavimus grąžinant į tėvynę ir teikiant ataskaitas apie save.
Diskusija
Sujungę įvairių empirinių modelių skaičiavimus, darome išvadą, kad automatinis keitimasis informacija panaikino maždaug du trečdalius ofšorinių mokesčių atotrūkio Danijoje. Atrodo, kad repatriacija yra didžiausias indėlis prie didesnio mokesčių laikymosi, tačiau savarankiškas ataskaitų teikimas ir geresnis auditas taip pat atlieka nereikšmingą vaidmenį.
Tai rodo, kad automatinis keitimasis informacija yra gana sėkmingas būdas kovojant su mokesčių slėpimu ofšorinėse šalyse. Tai ypač pasakytina apie ankstesnius politikos metodus, kurie iš esmės žlugo (Oldenski ir kt., 2011, Johannesen, 2014, Johannesen ir Zucman, 2014, Johannesen ir kt., 2020). Tačiau, palyginti su vietinėmis trečiųjų šalių ataskaitomis, tarpvalstybinis keitimasis informacija vis dar palieka daug galimybių nesilaikyti reikalavimų (Kleven ir kt., 2011). Savo straipsnyje aptariame įvairius galimus paaiškinimus.
Svarbu pabrėžti, kad mūsų išvados nebūtinai apima kitas šalis. Visų pirma besivystančios šalys, turinčios mažiau galimybių apdoroti užsienio bankų informacines ataskaitas, gali turėti mažiau naudos iš automatinio keitimosi informacija (Johannesen 2024).
Nuorodos
Alstadsæter, A, N Johannesen ir G Zucman (2018a), „Mokesčių vengimas ir nelygybė“, VoxEU.org, gegužės 9 d.
Alstadsæter, A, N Johannesen ir G Zucman (2018b), „Kam priklauso turtas mokesčių rojuje? Makro įrodymai ir pasekmės pasaulinei nelygybei“, Viešosios ekonomikos žurnalas 162: 89-100.
Alstadsæter, A, N Johannesen ir G Zucman (2019), „Mokesčių vengimas ir nelygybė“, Amerikos ekonomikos apžvalga 109(6): 2073-2103.
Boas, HF, N Johannesen, CT Kreiner, LT Larsen ir G Zucman (2024), „Kapitalo apmokestinimas globalizuotame pasaulyje: automatinio informacijos mainų padariniai“, CEPR diskusijų dokumentas Nr. 19553.
Johannesen, N ir G Zucman (2014), „Banko paslapties pabaiga? G20 susidorojimo su mokesčių rojumi įvertinimas“, Amerikos ekonomikos žurnalas: Ekonominė politika 6(1): 65-91.
Johannesen, N (2014), „Mokesčių vengimas ir Šveicarijos bankų indėliai“, Viešosios ekonomikos žurnalas 111: 46-62.
Johannesen, N, P Langetieg, D Reck, M Risch ir J Slemrod (2020), „Paslėpto turto apmokestinimas: mūsų vykdymo iniciatyvų pasekmės vengiamoms užsienio sąskaitoms“, Amerikos ekonomikos žurnalas: Ekonominė politika 12(3): 312-346.
Johannesen, N (2024), „Ofšorinis mokesčių vengimas besivystančiose šalyse: įrodymai ir politinės diskusijos“, PLATES darbo dokumentas 2024/15.
Kleven, HJ, MB Knudsen, CT Kreiner, S Pedersen ir E Saez (2011), „Nenori ar negali sukčiauti? Įrodymai iš mokesčių audito eksperimento Danijoje“, Ekonometrija 79(3): 651-692.
Oldenski, L, N Sly ir B Blonigen (2011), „Gyvenanti tarptautinė kampanija prieš mokesčių vengimą“, VoxEU.org, lapkričio 26 d.
Zucman, G (2013), „Trūksta tautų turtas: ar Europa ir JAV yra grynieji skolininkai ar grynieji kreditoriai? Ketvirtinis ekonomikos žurnalas 128(3): 1321-1364.
